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Written by 15:44 專欄, 時事白話文

遺贈稅的免稅額提升了,你知道嗎?|蘇珊律師稅稅念

本次專欄作者:

黃書瑜,執業律師,台北大學法律學系博士生,具有法律、會計雙學士,與財稅法學碩士學位,斜槓到講師、部落客,目前同為podcast《法律什麼鬼。復仇版》主持人之一。

王苡琳,執業律師,曾於澳洲迪肯大學雙主修法律與商業,東吳大學法律系畢業。專長為英文審約。

 

每年的新開始,都有許多新的規定上路。

今年( 2022 年),因應《遺產及贈與稅法》的規定,遺贈稅的免稅額提升了!這對未來想透過免稅額做財務規劃的人有很大的影響,就讓本篇快速讓大家知道重點是什麼!

免稅額提升,因為消費者物價指數?

所謂的消費者物價指數(Consumer Price Index,簡稱CPI),是指行政院主計總處依照「前一年 11 月起,至該年 10 月底為止」共十二個月,衡量一般家庭購買「商品及服務價格」的變動情形,進而換算得出的物價指數。

而依照《遺產及贈與稅法》的規定,當最新的CPI比最後調整的指數高百分之十以上的時候,下一年年起,就要配合上漲程度調整免稅額、課稅級距的金額,甚至是不計入遺產總額的金額等;且這個調整的金額,會以萬元為單位,未達萬元會以千元數來四捨五入。

具體來說,最後一次修正相關免稅額是在 2009 年 1 月 23 日完成,當時贈與稅的免稅額是新台幣 220 萬元,遺產稅的免稅額是新台幣 1,200 萬元;且當時適用的是 2008 年的CPI,該指數是 93.49,與去年(2021 年的 CPI 即 103.86 相比,上漲幅度為11.09%,已經超過調整免稅額的門檻。

因此,今年就要按照CPI上漲的程度,將贈與稅的免稅額調升為新台幣 244 萬元,遺產稅的免稅額調整到新台幣 1,333 萬元

課稅級距金額並未調整

這是因為,現行遺贈稅「累進稅率」的課稅級距金額,是在 2007 年 5 月 12 日修正,適用的是 2006 年的CPI;而該年度的指數為 99.70,與2021年的CPI即103.86相比,上漲幅度僅有4.17%,尚未達到調整門檻。

因此,雖然調整免稅額了,但「贈與稅」的課稅級距依法還不能調整,依舊維持贈與淨額 2500 萬元以下者,以10 %的稅率課徵;超過 2500萬元 至 5000 萬元者,課徵250萬元,再以超過2500萬元部分,另外用15%的稅率課徵;而超過5000萬元者,除課徵625萬元外,再就超過5000萬元部分以20%稅率課徵。

同樣的道理,「遺產稅」的課稅級距也未調整,依舊維持遺產淨額5000萬元以下者,以10%稅率課徵;超過5000萬元至1億元者,課徵500萬元,另就超過5000萬元部分以15%課徵;如果超過1億元的話,先課徵1250萬元,再就超過1億元部分以20%課徵。

不計入遺產總額,各項扣除額亦未調整

現行「不計入遺產總額」及各項「扣除額」的金額,是在 2003 年 12 月 31 日調整公告,調整基期為 2004 年,適用的 2003 年的CPI為 97.68 ,與 2021 年CPI即 103.86 相比,上漲幅度為 6.32 %,並未達 10 %,所以也無須調整。

所以,被繼承人日常生活必需的器具/用品(89 萬元以下部分)及職業上之工具(50 萬元以下部分),依舊都不計入遺產總額。

而就各項「扣除額」部分,也就當然維持配偶 493 萬元、直系血親卑親屬每人 50 萬元(如果是未成年人的話,還能按照年齡屆滿 20 歲之前的年數差距,每年加扣 50 萬元)、父母每人 123 萬元、重度以上身心障礙每人 618 萬元、受被繼承人扶養之兄弟姊妹及祖父母每人 50 萬元(兄弟姊妹中有未成年的話,也能按照年齡距滿 20 歲之前的年數差距,每年加扣 50 萬元)、喪葬費 123 萬元等。

過去,許多人在做財產規劃時,會善用新台幣 220 萬元的贈與免稅額來做安排。今年金額調升了,相信對已做規劃或正在規劃的納稅義務人而言,就能節省更多的稅負。同樣地,遺產稅也因免稅額的提高,讓繼承人節省不少稅負支出,這些對民眾有利的重大改變,新的一年你一定要留意!

 

*本專欄「蘇珊律師稅稅念」認為:稅法很難懂,然而又與我們的生活十分貼近。作者將平常生活中會遇到的問題與大家分享,這與我們要繳的稅息息相關。藉由這些介紹,或許大家可以多加留意,讓自己少繳一點稅。

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