遺贈稅的免稅額提升了，你知道嗎？｜蘇珊律師稅稅念

遺贈稅的免稅額提升了，你知道嗎？｜蘇珊律師稅稅念

本次專欄作者：

黃書瑜，執業律師，台北大學法律學系博士生，具有法律、會計雙學士，與財稅法學碩士學位，斜槓到講師、部落客，目前同為podcast《法律什麼鬼。復仇版》主持人之一。

王苡琳，執業律師，曾於澳洲迪肯大學雙主修法律與商業，東吳大學法律系畢業。專長為英文審約。

 

每年的新開始，都有許多新的規定上路。

今年（ 2022 年），因應《遺產及贈與稅法》的規定，遺贈稅的免稅額提升了！這對未來想透過免稅額做財務規劃的人有很大的影響，就讓本篇快速讓大家知道重點是什麼！

免稅額提升，因為消費者物價指數？

所謂的消費者物價指數（Consumer Price Index，簡稱CPI），是指行政院主計總處依照「前一年 11 月起，至該年 10 月底為止」共十二個月，衡量一般家庭購買「商品及服務價格」的變動情形，進而換算得出的物價指數。

而依照《遺產及贈與稅法》的規定，當最新的CPI比最後調整的指數高百分之十以上的時候，下一年年起，就要配合上漲程度調整免稅額、課稅級距的金額，甚至是不計入遺產總額的金額等；且這個調整的金額，會以萬元為單位，未達萬元會以千元數來四捨五入。

具體來說，最後一次修正相關免稅額是在 2009 年 1 月 23 日完成，當時贈與稅的免稅額是新台幣 220 萬元，遺產稅的免稅額是新台幣 1,200 萬元；且當時適用的是 2008 年的CPI，該指數是 93.49，與去年（2021 年的 CPI 即 103.86 相比，上漲幅度為11.09%，已經超過調整免稅額的門檻。

因此，今年就要按照CPI上漲的程度，將贈與稅的免稅額調升為新台幣 244 萬元，遺產稅的免稅額調整到新台幣 1,333 萬元。

課稅級距金額並未調整

這是因為，現行遺贈稅「累進稅率」的課稅級距金額，是在 2007 年 5 月 12 日修正，適用的是 2006 年的CPI；而該年度的指數為 99.70，與2021年的CPI即103.86相比，上漲幅度僅有4.17%，尚未達到調整門檻。

因此，雖然調整免稅額了，但「贈與稅」的課稅級距依法還不能調整，依舊維持贈與淨額 2500 萬元以下者，以10 %的稅率課徵；超過 2500萬元 至 5000 萬元者，課徵250萬元，再以超過2500萬元部分，另外用15%的稅率課徵；而超過5000萬元者，除課徵625萬元外，再就超過5000萬元部分以20%稅率課徵。

同樣的道理，「遺產稅」的課稅級距也未調整，依舊維持遺產淨額5000萬元以下者，以10%稅率課徵；超過5000萬元至1億元者，課徵500萬元，另就超過5000萬元部分以15%課徵；如果超過1億元的話，先課徵1250萬元，再就超過1億元部分以20%課徵。

不計入遺產總額，各項扣除額亦未調整

現行「不計入遺產總額」及各項「扣除額」的金額，是在 2003 年 12 月 31 日調整公告，調整基期為 2004 年，適用的 2003 年的CPI為 97.68 ，與 2021 年CPI即 103.86 相比，上漲幅度為 6.32 %，並未達 10 %，所以也無須調整。

所以，被繼承人日常生活必需的器具／用品（89 萬元以下部分）及職業上之工具（50 萬元以下部分），依舊都不計入遺產總額。

而就各項「扣除額」部分，也就當然維持配偶 493 萬元、直系血親卑親屬每人 50 萬元（如果是未成年人的話，還能按照年齡屆滿 20 歲之前的年數差距，每年加扣 50 萬元）、父母每人 123 萬元、重度以上身心障礙每人 618 萬元、受被繼承人扶養之兄弟姊妹及祖父母每人 50 萬元（兄弟姊妹中有未成年的話，也能按照年齡距滿 20 歲之前的年數差距，每年加扣 50 萬元）、喪葬費 123 萬元等。

過去，許多人在做財產規劃時，會善用新台幣 220 萬元的贈與免稅額來做安排。今年金額調升了，相信對已做規劃或正在規劃的納稅義務人而言，就能節省更多的稅負。同樣地，遺產稅也因免稅額的提高，讓繼承人節省不少稅負支出，這些對民眾有利的重大改變，新的一年你一定要留意！

 

＊本專欄「蘇珊律師稅稅念」認為：稅法很難懂，然而又與我們的生活十分貼近。作者將平常生活中會遇到的問題與大家分享，這與我們要繳的稅息息相關。藉由這些介紹，或許大家可以多加留意，讓自己少繳一點稅。