楊貴智|談巴拿馬文件-我跟巴拿馬的空殼公司也有些交情

蒐集輿情以掌握有不利於政府的消息,進而迅速反應的能力,是所有公家機關的基本配備。但是2016年4月3日這一天對許多政客來說,搶盡全球媒體版面的重磅消息無疑是沈痛的一擊:在這一天,冰島人發現自家的總理在海外藏了數百萬美元的投資、俄國總統疑似利用友人洗錢、烏克蘭人警覺原來總理選前說好的當選要把自己的公司賣掉,疑似只是賣給自己的空殼公司、利用打貪打老虎樹立政治權威的中國國家主席習近平,其家族也疑似利用空殼公司坐擁上億財富。

這批從莫薩克•馮賽卡律師事務所(Mossack Fonseca & Co.)流出之總數達2.6TB(2600GB)的1150萬份檔案被稱為「巴拿馬文件」,已經在5月9日全數上網供民眾瀏覽檢索,由於其狠狠地揭露了全球菁英權貴大量利用空殼公司作為沽名釣譽、規避稅捐,甚至從事收取賄賂、貪污洗錢的工具醜聞,打擊規模及力道可謂超越維基解密。

什麼是空殼公司

空殼公司又稱為紙上公司、線上公司或是離岸公司,其英為offshore company。開設空殼公司的手續相較於一般的公司之下簡便許多,通常透過網路辦理登記作業,並繳納一定的行政規費後便可成立。該類公司不需要在註冊國有營業地點、也不須配置辦公室以及人員,可說是除取得一紙證明外,空殼公司什麼都沒有。

這種公司制度在開曼群島、英屬維京群島、百慕達等地可見之,並都是以股份有限公司的形態存在。以英屬維京群島為例,線上公司的設立只要設定一個公司代理人並且有一個辦公室地址、想好公司名稱、成立目的、發行股份的貨幣以及股份總額,這些內容填好後便可以登記成一間公司。與一般公司相較之下其設立條件非常簡便。

以實際上網搜尋英屬維京群島之相關資訊為例為例,資本額在5000元美元以內的公司只要繳交300美元的登記費、資本額超過5000美元的公司則繳交1000美元的登記費,透過網路辦理登記、線上刷卡等,約15個工作天就可以成立空殼公司。註冊國則透過收取規費賺取許多資金,並規定空殼公司不能於註冊國當地營運,所以開放註冊空殼公司除少許管理成本外極少衍生社會問題,對於註冊國而言幾乎可以說是無本生意。

空殼公司只是工具,不能以持有空殼公司就捕風捉影隨意下論據。是否違法的關鍵在於:以空殼公司從事的行為為何?

在法律上,公司是獨立的個體,擁有公司的人可以以公司的名義擁有財產、從事交易。公司跟個人的帳目、債權債務關係也是分離的。換句話說,利用此一特點,可以如同開分身帳號般在這個世界上活動。

你看不到我,你看不到我

為避免公司制度遭到濫用,在台灣等多數國家,會以詳實的公司法制要求公司必須揭露股東名冊、章程等訊息,若為上市櫃公司則必須向大眾公布更多的資訊。但英屬維京群島等國家之所以會成為著名的空殼公司登記國,便是因為其法規十分寬鬆,不僅允許企業按照自己需求訂立章程,更無需公開股東名冊,因此可以達到隱匿背後影武者的效果。

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來源:《賭神》劇照

但這次「巴拿馬文件」所披露的醜聞中,遍不乏政客以成立空殼公司作為分身,從事隱匿資產、躲避申報,甚至疑似用來做為洗錢、收受賄賂工具。俄國總統普丁便疑似利用空殼公司取得國營俄羅斯商業銀行(Russian Commercial Bank, RCB)無擔保的貸款10億美金,再以各種名義移轉給其他空殼公司,藉由空殼公司的隱匿性遮掩資金來源及流向,達到洗錢的效果。

洗錢,亦稱清洗黑錢,或正其名資金洗淨,指的是將通過犯罪或其他非法手段所獲得的金錢、偽鈔,經過合法金融作業流程之類的方法,以「洗淨」為看似合法的資金。洗錢常與經濟犯罪、毒品交易、恐怖活動及黑道等重大犯罪有所關連,也常以跨國方式進行。(維基百科)

原來這就是避稅天堂

另外,由於空殼公司的帳目和持有人是獨立的,由於所得會被課所得稅,許多富商為了避稅,便會以空殼公司的名義從事交易,設法將本該屬於自己的所得偽裝成空殼公司的收入。而空殼公司因為由外國管理,國稅局難以掌握真實情況,因此可能最終無稅可收。

舉例來說,個人綜合所得稅最高稅率為40%,營利事業所得稅的稅率則為17%,許多企業經營者為節稅,便將自己擁有的股票改由空殼公司持有,如此一來股利收入的稅率降低外,更可將家用花費做為空殼公司的支出,於計算所得時扣除營業成本,達到降低稅額的效果。

如果富商有能力把所有帳做在境外不被發現,就可完全規避國稅局的審查。空殼公司的註冊國通常只會收取年費而不會課予業者過多的稅賦,註冊國政府通常也不會干涉或介入這些公司的業務運作。因此這些知名開設空殼公司的國家有被稱為避稅天堂。不少政客以及企業即是被《巴拿馬文件》文件爆料利用空殼公司隱匿資產、逃稅,除了造成各國稅賦制度不公外,更嚴重打擊自身的形象。

擁有空殼公司雖然未必會從事非法行為,但是難免引起非議,尤其對以須奉行高道德標準的政客來說,更可能因此稱為眾矢之的。在現行的國際法下,各國主權獨立且平等,不得相互干涉,因此避稅天堂及空殼公司不透明的問題仍難有解。巴拿馬文件在全世界掀起熱議,期盼能對世界各國菁英政要施加壓力,共謀解決前述問題。

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《封面圖片來源》

Moyan Brenn on Flickr

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Designed in Taiwan. Assembled in the Global Village. 長得像狸貓和浣熊,但分類於智人種(Homo sapiens) https://tw.linkedin.com/in/kcyang617