創業難？報稅更難？五分鐘弄懂！｜法白商感情

創業難？報稅更難？五分鐘弄懂！｜法白商感情

又到了報稅的季節，記憶中痛苦的細節，苦惱不知到底甚麼要報稅。做為老闆（不管是獨資或合夥），到了報稅季節，稅要怎麼報真的好困擾，趕快來讀這個小短篇，用五分鐘來弄懂吧。

弄清楚自己的角色，決定自己的報稅方式

首先要知道的，獨資或合夥其實也各自分成兩種類型，也就是「一般營業人」跟「小規模營業人」。快速的區分方式就是，「小規模」營業人之外的，都是「一般」營業人。而小規模營業人的定義，就是指「規模狹小，平均每個月銷售額未達到新台幣20萬元」的營業人。

區分一般營業人跟小規模營業人，是因為兩者的報稅方式大不相同。

該如何報稅？

接下來就是重頭戲了，決定了自己的角色，繳納的方式還要再分成「加值型與非加值型營業稅（俗稱：營業稅）」與「營利事業所得稅」兩個角度。

而這兩個稅的不同之處在於，「營業稅」是國家針對營業人的「銷售行為」進行課稅，銷售行為例如，把自家商品賣出去、補充商品庫存的進貨；而「營利事業所得稅」則是國家針對營利事業的「淨所得」進行課稅，簡單講就是各位老闆們開店所賺到的所得，那下面就讓我們分別了解吧。

1. 營業稅

    （1）小規模獨資、合夥營業人

小規模營業人不需要開立發票，是每季（每3個月）查定課徵營業稅，納稅額是「查定的營業額×稅率（1%）」，但如果每個月的銷售額沒有到達一定額度（我們叫做起徵點），也就是開始課稅的額度，就免徵營業稅喔。

那起徵點的部分，銷售勞務是新台幣4萬元、銷售貨物則是新台幣8萬元。

    （2）一般獨資、合夥營業人

一般的獨資、合夥營業人要依照規定開立統一發票外，更要在每個月15日前申報前2個月的銷售額，繳納營業稅，納稅額則是「營業額×稅率（5%）」。

2. 營利事業所得稅

    （1）小規模獨資、合夥營業人

          Ａ.營利事業所得稅（不用申報，也不用繳）

恭喜您，這時候不須辦理「營利事業所得稅」結算申報，也就是說：不用申報、也不用繳納營利事業所得稅（所得稅法第71條第2項但書參照）。

          B.資本主或合夥人計算其營利所得

這邊要注意，雖然不用申報「營利事業所得稅」，但營利事業的所得還是要算入「獨資資本主」或「合夥人」的綜合所得之中；也就是說，先把營利事業的所得納入個人綜合所得之後，再對個人課徵「綜合所得稅」（自然也要依照綜合所得稅的級距去報稅）。

    （2）一般獨資、合夥營業人

          A.營利事業所得稅（要申報，但不用繳）

最新方式是從107年度起，每年5月1日起到5月31日止（遇到休假日順延），各位老闆還是要去申報賺了多少錢，但是不用針對前述所得部份，繳納任何營利事業所得稅。

簡單講，就是只申報，不用繳稅喔。(所得稅法第71條第2項本文參照)。

         B.資本主或合夥人計算其營利所得

要注意喔，如同前述，雖然從107年度起，不用繳納營利事業所得稅，但是「獨資資本主」或「合夥人」，還是要把營利事業的所得算入個人的綜合所得，再進一步由個人繳納綜合所得稅。

除了上面的營業稅與營利事業所得稅，在號稱「中華民國萬萬稅」的我國，還會針對獨資或合夥營業人使用的土地及房屋，另外按照一般用地稅率課徵「地價稅」，並按照營業用稅率課徵「房屋稅」，各位老闆們在報稅的時候也要一併注意喔！

（本回作者｜執行編輯 林承諭）

＊本專欄「法白商感情」，每週一、四更新。星期一：財法名詞小學堂，星期四：分享創業、經營與投資相關法律資訊。